保护企业厂长、经理依法行使职权的若干规定

上一篇: 关于中央级建筑安装企业缴纳房产税和车船使用税不应抵扣所得税的通知
下一篇: 大连市职工个人使用住房公积金暂行规定

广东省中山市人民政府


关于印发中山市经济责任审计操作办法（试行）的通知
中府﹝2008﹞29号

火炬区管委会，各镇政府、区办事处，市属各单位：
现将《中山市经济责任审计操作办法（试行）》印发给你们，请贯彻执行。

中山市人民政府
二○○八年三月四日

中山市经济责任审计操作办法（试行）

第一条 为进一步规范我市党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作，完善村级主要负责人经济责任审计制度，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《广东省农村集体经济审计条例》、《广东省党政领导干部任期经济责任审计操作办法（试行）》（粤审法〔2002〕175号）、《广东省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计操作办法（试行）》（粤审经责〔2004〕96号）和有关审计规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法是围绕我市各级机关、事业单位党政领导干部，市、镇（区）属国有（集体）企业及国有（集体）控股企业领导人员和农村集体经济主要负责人（以下统称经济责任人）任期经济责任审计目标，按照审计流程，对审计任务组织安排、准备、实施到审计终结的操作规定。
第三条 本办法适用于我市国家审计机关、内部审计机构、镇（区）审计办（以下简称审计部门）按照国家有关规定，对依法属于审计监督对象的经济责任人在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行的审计监督。
第四条 经济责任审计按照“分级管理、分工负责、分级实施、上级抽检”的原则，各级干部管理部门管理的干部由同级审计部门组织实施（农村集体经济主要负责人任期经济责任审计由各镇区政府组织实施）；部门（单位）内部管理的干部，由部门（单位）自行组织实施，各级审计部门可根据工作需要，委托有资质的社会审计组织开展审计，审计经费应纳入当年单位经费预算。
第五条 经济责任审计应加强计划性，坚持“集中管理、统一安排、突出重点、量力而行”的原则。每年年底前，根据各级党委、政府的要求，由审计部门根据委托部门提交的被审计单位名单对其分别进行审前调查，核实工作量，草拟下一年度审计计划，报同级联席会议（领导小组）研究讨论确定。审计部门按照联席会议（领导小组）确定的审计计划统筹安排审计工作，编制审计工作方案，并依据委托部门的通知，安排审计人员组织实施。市属行政企事业单位，除市审计局直接审计的以外，其他应当接受任期经济责任审计的对象，由主管部门根据有关规定及实际情况制定审计计划，报市审计局备案。
第六条 拟定经济责任审计计划时遇有下列无法正常实施经济责任审计的情况，一般不宜安排经济责任审计：
（一）经济责任人任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到，无法实施审计的；
（二）已定居国外或失踪、死亡的；
（三）已离开任职的岗位二年以上的；
（四）已被提拔、任用到可能影响经济责任审计公正进行岗位的；
（五）已被纪检监察机关或司法机关立案调查的；
（六）其他无法实施经济责任审计的情况。
第七条 拟定经济责任审计计划时遇有下列情形应优先安排审计：
（一）党委、政府要求优先安排的任务；
（二）领导干部已临近退休年龄；
（三）群众反映问题较多的单位。
第八条 组成审计组。确定经济责任审计项目后，审计部门应根据任务情况，选派两名以上具有较高政策水平和相当业务水平的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。
第九条 审前调查和学习。
审计组实施项目审计前，应当依照《审计方案准则》和委托部门的要求，开展审前调查。审前调查的主要内容包括：
（一）分析、掌握委托部门对该审计事项的特别要求，了解审计期间和审计范围；
（二）走访纪检监察机关，听取他们对被审计经济责任人的意见和有关情况；根据需要，审计部门可请求纪检监察机关予以配合、支持；
（三）审计部门分管领导或审计组组长与有关人员，在两2人以上参加，可与被审计经济责任人谈话，了解其任职、分工的主要情况，任期内所负责的主要工作和重大经济决策活动，以及遵纪守法的有关情况；
（四）了解并收集被审计经济责任人所在单位财政财务收支概况、机构设置、职责分工、财务运作流程、财务软件的使用以及被审计经济责任人履行经济责任的基本情况；
（五）了解并收集涉及被审计经济责任人所在单位的特殊政策及其他相关文件资料；
（六）查阅了解以往审计的情况，利用原有的审计档案资料；
（七）查阅了解被审计经济责任人任期内有关经济监督管理部门及检查机构作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况的有关资料。
学习内容主要是与任期经济责任审计有关的法律、法规和政策，被审计单位会计核算程序和方法以及必要的审计技术和方法等。
第十条 编制审计实施方案。审计组在审前调查和学习的基础上，根据《审计方案准则》和被审计单位的实际情况编制审计实施方案。重大审计项目的审计方案应征求委托部门的意见。审计实施方案的主要内容包括：审计依据，被审计的经济责任人姓名及其所在单位名称和基本情况，审计目标，审计的范围、内容、重点、要求、方式和延伸审计单位，重要性水平的确定及审计风险的评估，审计进点时间、具体实施步骤，审计组组长、审计组成员及其分工，编制日期及审批意见。
审计组编制审计实施方案所涉及的审计时限范围，按如下情况确定：
（一）任职时限较长（一届以上）且未进行年度和届中审计的，重点审计最后一届任期；
（二）已进行年度和届中审计的，可重点审计最后一届任内未审计的年度。并根据需要追溯或延伸到相关年度和阶段。
第十一条 审计实施方案的审核。编制完成的审计实施方案应当经审计组所在部门负责人审核后，报主管领导审批。
审计实施方案应贯彻于审计的全过程，在执行过程中，如因具体情况需要修改和补充的，应按规定程序报本单位主管领导批准，并做好记录。
第十二条 编写、送达审计通知书并进行审前公示。审计组根据审计实施方案要求，编写审计通知书。审计通知书经审计部门主管领导审批后，审计组应在进点实施审计3日前，向被审计的经济责任人所在部门、单位送达审计通知书，同时抄送被审计经济责任人和委托单位，办理送达签收手续，并在被审计经济责任人所在部门、单位的适当位置进行审前公示。
第十三条 召开进点会。实施审计时，由审计部门领导带队进点。应召开由被审计经济责任人和经济责任人及其所在部门、单位班子成员及和有关财务人员参加的审计进点座谈会，通报审计工作安排，提出审计要求。重大审计项目进点时，可提请干部管理、纪检监察等部门参加，由干部管理、纪检监察等部门提出工作要求和配合的事项。
第十四条 进驻被审计单位。审计组进点后应主动听取纪检监察、干部管理等有关部门对被审计经济责任人及其所在单位的意见。向财政财务等有关部门收集审计所需资料，办理资料交接手续，并签收被审计经济责任人及其所在单位的承诺书。
第十五条 对非法干预、阻挠审计部门和审计人员进行审计，拖延提供或提供虚假材料等行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计组应及时向部门领导报告，采取相应的措施。
第十六条 评审内部控制制度。结合党政领导干部及企业领导人员任期经济责任审计和农村审计的特点，在调查和了解内部控制的基础上，审计组应对经济责任人所在单位的财政财务收支活动的运行是否符合相关内部控制制度进行符合性测试，运用审计的专业技术与手段判断测试结果并对其做出评价，相应作出是否对原审计实施方案中实质性测试程序和内容进行调整。如果被审计单位规模较小，业务简单，内控环境很差或被审计单位近期已接受过审计，其内部控制情况变化不大则无需进行内控调查和测试，直接进行实质性测试。
第十七条 进行实质性测试。根据符合性测试结果确定的审计内容和重点，运用审核、观察、询证、监盘、计算和分析性复核等方法，对财政、财务收支和各项经济活动、各项责任经济指标（经济考核指标）、重大决策经济项目、执行国家财经法规、经济政策及遵守廉政规定等情况的真实、合法、效益性进行实质性测试，进而获取审计证据和提出审计意见和建议。
第十八条 审计人员在实质性审查过程中，必须随时就所查问题收集有关的审计证据，并按照审计证据必须具备的客观性、相关性、充分性和合法性要求加以分析、鉴定和综合，形成具有足够数量，能充分证明审计事项的证据组合。
审计人员现场收集的审计证据，经审计组组长复核后，交被审计单位或有关人员签名盖章。被审计单位或有关人员对其审计人员出具的审计证据，拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上，注明拒绝的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可作为审计证据。
审计人员到被审计单位实施审计或向有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。对审计事项进行调查时，审计人员不得少于2人。
第十九条 审计组实施审计时，可以利用经核实确认后的内部审计机构或社会审计组织的审计结果，涉及经济责任人应承担经济责任的问题，应严格按关联性重新取证。
第二十条 编写审计日记和审计工作底稿。审计人员应当在实施审计过程中编写审计日记。审计日记应记载审计事项的名称、实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果、突出情况及其他需要记录的情况；
对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。审计工作底稿应记载审计过程中获取的证明材料的名称、来源、内容和时间等，包括对已查明的审计结果作出的评价意见及其依据。
审计工作底稿应当附有审计证据。审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。
第二十一条 复核审计工作底稿。复核要点包括：审计实施方案确定的审计事项是否实施了审计；审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；事实是否清楚；获取的审计证据是否合法、充分、适当；引用的法律法规是否准确；审计结论是否恰当；其他有关重要事项。
复核人员不得涂改和撤换审计人员的审计工作底稿，对存在的问题可督促编制人员及时修正，并编制相应工作底稿，同时要保留修改前底稿。复核后应签名并书面表示复核意见。
第二十二条 汇总审计工作底稿。审计人员对经复核后的审计工作底稿应按照审计事项的内容及问题性质进行分类、归集、排序和分析整理。
第二十三条 初步交换意见。汇总审计资料后，应对审计情况和发现的问题进行综合评价，形成初步审计意见，并与被审计经济责任人及其所在单位就一些必要的事项初步交换意见，对事实不清、不完整的事项进一步查实。
第二十四条 编制审计报告。审计组应根据审计结果，列出提纲，指定专人起草审计报告，形成审计报告（征求意见稿）。
审计报告的格式内容主要包括：审计的基本情况，即审计工作的基本情况（审计范围、方法等），被审计单位基本情况；审计评价，审计中发现的主要问题及处理意见；审计建议（审计报告格式样本由市审计局另行规定）。
第二十五条 下列事项不在审计报告中反映，可形成单独的专题报告或在审计结果报告中反映。具体内容如下：
（一）审计发现经济责任人违反有关廉政规定，需要移交纪检监察部门进一步调查处理的问题；
（二）审计发现经济责任人涉嫌经济犯罪，需要移交司法机关立案处理的问题；
（三）审计发现被审计单位的其他人员有违纪违法行为或涉嫌经济犯罪行为，需要移交纪检监察部门或司法机关进一步调查处理的事项；
（四）党委、政府指令审计的重大事项和组织部门委托审计的群众举报事项等重要事项；
（五）其他需要单独反映或在审计结果报告中反映的事项。
第二十六条 审计报告（征求意见稿）经部门负责人审核后，报本单位分管领导同意，邀请委托部门一起征求被审计经济责任人及其所在单位的意见。被审计经济责任人及其所在单位对审计报告（征求意见稿）有异议的，审计组应当对有关问题进一步研究核实，并作出书面说明，必要时，应当修改审计报告，并保留修改前意见和修改理由。
审计组应当将审计报告（征求意见稿）、被审计经济责任人及其所在单位对审计报告的书面意见报送本单位分管领导。一般审计项目的审计报告，由分管领导召开小型审计业务会议讨论审定，参加人员包括审计部门分管领导、审计组所在部门负责人、审计组和其他有关人员；重要审计项目的审计报告，由分管领导提议，经审计部门主要负责人同意，或审计部门主要负责人提议，召开审计业务会议讨论审定，参加人员包括审计组和所在部门负责人以及分管领导提议的有关人员。审计组负责审计业务会议的记录工作，并经会议主持人签阅。
第二十七条 进行审计复核。审计报告实施三级复核，审计组根据审计业务会议意见修改审计报告，并在三个工作日内（特殊情况下，时间可以适当延长，但最长不得超过七个工作日，下同）代拟审计部门有关文书（包括正式审计报告、审计结果报告、审计决定等）。审计结果报告的标题统一为“中山市×××（具体审计部门）关于×××（被审计经济责任人的任职单位、职务及姓名）同志任期（中）经济责任审计结果报告”，审计结果报告的主要内容应在审计报告的基础上形成，一般会计核算问题或与被审计领导干部经济责任不相关的问题不在审计结果报告中反映，内容格式参照审计组审计报告，表述上做到层次分明、事实清楚、结论明确、简明易懂、文字精炼，充分考虑报告使用者的阅读和理解。
第二十八条 送达审计文书。审计部门将审计结果报告送达被审计经济责任人及其所在单位的同时，按干部管理权限分别报送同级党委、政府、纪检监察和干部管理部门，各有关部门要充分运用审计结果。
第二十九条 检查审计决定执行情况。审计部门自审计决定生效之日起三个月内，应当检查审计决定的执行情况，并按一定程序将审计结果及被审计单位整改情况在一定的范围内公告，并逐步扩大审计公告范围。具体公告办法参照《中山市审计局审计（审计调查）结果公告办法（试行）》。
第三十条 审计项目立卷归档。审计档案实行审计组负责制，审计组应在审计实施方案中确定立卷责任人，及时收集审计项目的文件资料，进行初步整理并经审计组长审核后，按照规定的立卷归档办法在规定时间内向综合档案室移交，并办理移交手续。
第三十一条 审计对象的分类：为科学安排我市领导干部任期经济责任审计任务，根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其所在单位的工作性质、经济活动规模、掌握财政资金量大小等对我市经济责任审计对象实行分类管理。通过分类管理，对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率。
市经济责任审计对象分为a、b、c、d、e五大类。
a类：24个镇区，重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多的财政、农业、民政、文教卫生、交通（公路）、建设、社保等市直属机关及事业单位。
b类：授权经营的市属国有及国有控股企业。
c类：有下属单位或专项经费（包括：科技三项、农、林、水、电等）的市直属机关（事业单位）及以及规模和资金总量较大的市属公办院校、科研单位等。
d类：党委部门，人大政协，群众团体，属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、政法机关、事业单位等。
e类：镇区所属部门企事业单位和村（组）级集体经济。
经济责任审计对象的分类原则上应保持相对稳定，如需调整，需由市经济责任审计工作联席会议（领导小组）研究决定。
第三十二条 确定审计重点。经济责任审计以财政财务收支审计为基础，结合预算执行和绩效审计，根据干部管理部门的具体要求和被审计对象所在单位的实际情况，围绕经济责任人所负经济责任的相关事项，运用专业技术和手段进行判断与确定审计重点。坚持以科学发展观作为评价领导干部经济责任的根本标准指导思想，从领导干部管理经济运作的能力入手，评价其经济责任履行和工作绩效。
a类单位的经济责任审计，应以财政预算执行审计为基础，突出对重要财政性资金和专项资金使用绩效的审计。
b类单位的经济责任审计，应突出对董事长经济决策的科学性、民主性和决策的绩效，以及总经理执行的一致性和执行效果、管理的规范科学进行审计。
c类单位的经济责任审计，应侧重审查专项经费的管理和使用情况，以评价专项经费的使用效益；并重点关注被审计单位的内部管理、内部分配及内控制度的建立和执行情况。
d类单位的经济责任审计，应侧重审查单位预算编制和执行情况；内部管理、内部分配、内控制度的建立和执行情况；个人遵守党纪、政纪和廉洁自律有关规定情况。
e类单位的经济责任审计，应侧重审查内部控制制度的建立与执行情况；财务收支的真实性、合法性、合理性和有效性；集体土地的征用和转让增减变动情况；干部收入、社员分配及集体福利情况；涉农资金的使用和管理情况，基本建设和对外投资的管理和效益情况；实绩考核指标中相关经济指标完成情况；干部遵守财经法纪和廉洁自律有关规定情况。
第三十三条 市属行政企事业单位和镇区每年应组织进行内部审计，审计报告于当年三月底之前提交市审计局，由市审计局在内审结果的基础上进行重点抽查。具体实施方式：
a类 实行“任中必审加离任审计”。由市审计局组织实施， 属于市审计局重点审计监督对象，采用国家审计、内部审计、社会审计有机结合的审计方式。
b类 实行“内部年审制，加必要的年度抽审”。由市审计部门组织抽审，也可以采用委托内部审计或社会审计机构实施审计的方式。市国资委根据履行出资人职责的需要，以及干部管理权限和下管一级的原则，可以组织内部审计或委托社会中介机构对监管的二级市属国有及国有控股企业实施任期经济责任审计或任中经济责任审计。
c类 实行“内部年审制，加同级财政预算执行延伸审计”。由市审计部门和内审机构组织实施，采用在内部审计的基础上结合每年市财政同级审计作延伸专项审计。
d类 实行“采取单位年度决算报告制”。由单位内审机构或单位委托社会中介机构进行年度决算审计，审计报告和所发现需要向有关部门报告的专题报告报市审计局备案。
e类 实行“采取单位年度审计报告制”，由镇区审计办或镇区委托社会中介机构组织实施，市审计局具体指导，审计结果以年度综合报告和所发现需要向有关部门报告的专题报告报市审计局备案。
第三十四条 本办法自发布之日起试行。


中国保险监督管理委员会


关于印发偿付能力报告编报规则的通知

保监发〔2007〕4号

　　

各保险公司：

　　为加强偿付能力监管，科学评估保险公司的偿付能力，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》、《保险公司偿付能力报告编报规则第11号：动态偿付能力测试（人寿保险公司）》、《保险公司偿付能力报告编报规则第12号：年度报告的内容与格式》和《保险公司偿付能力报告编报规则第13号：季度报告》，并对《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：货币资金和结构性存款》进行了修订，更名为《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产》。现予印发，请遵照执行。

　　附件：保监发[2007]4号附件



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年一月十七日


保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产


引言
1．本规则规范保险公司的下列资产在偿付能力报告中的编报：
（1）投资资产；
（2）现金及流动性管理工具。
2．下列资产适用其他相关编报规则：
（1）保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》；
（2）证券回购业务产生的资产，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第5号：证券回购》；
（3）投资连结保险独立账户中的各项投资资产，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险》。

定义
3．本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）金融债，指保险公司存放在金融机构的定期存款、协议存款、结构性存款、拥有的由金融机构发行的债券以及对金融机构的其他债权，包括金融机构发行的可转换债券，但不包括保险公司对金融机构的应收保费、其他应收款等应收及预付款项。
（2）企业债券，指保险公司拥有的由非金融机构企业发行的债券，包括非金融机构企业发行的可转换债券。
（3）资产证券化产品，指保险公司持有的由金融机构发行的资产支持证券和住房抵押贷款证券。
（4）信托资产，指保险公司进行信托投资所产生的资产。信托投资是保险公司基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按保险公司的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。
（5）现金及流动性管理工具，指保险公司持有的现金以及通常可用于现金管理的金融工具。其中，现金包括库存现金和活期存款，流动性管理工具包括货币基金、短期融资券、买入返售证券、央行票据、商业银行票据、大额可转让存单和拆出资金等。

投资资产的分类
4．保险公司应当将投资资产按其性质分为政府债券、金融债、企业债券、资产证券化产品、信托资产、权益投资、贷款和其他投资资产。其中：
（1）金融债分为定期存款、协议存款、结构性存款、金融债券、次级债和其他金融债；
（2）权益投资分为上市股票、证券投资基金和其他权益投资，但不包括保险公司对子公司、合营企业和联营企业的权益投资。
5．保险公司应当将政府债券、金融债券、次级债、企业债券、资产证券化产品等投资资产进一步按持有目的和能力分为持有至到期投资和非持有至到期投资。

投资资产的认可标准
一般性规定
6．有迹象表明保险公司到期不能处置或者对其处置受到限制的投资资产为非认可资产，包括但不限于：
（1）被依法冻结的投资资产；
（2）为他人担保而被质押的投资资产；
（3）由于交易另一方出现财务危机、被监管机构接管、被宣告破产等事项而导致保险公司对其处置受到限制的投资资产；
（4）由于当地的管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其处置受到限制的境外投资资产。
政府债券
7．政府债券为认可资产。保险公司应当以政府债券的账面价值作为其认可价值。
金融债
8．保险公司的下列定期存款为认可资产：
（1）存放在商业银行的定期存款；
（2）存放在中国证券登记结算公司和中央国债登记结算公司的清算备付金。
保险公司应当按照如下标准确定定期存款的认可价值：
（1）存放在国有独资商业银行和资本充足率不低于8％的非国有独资商业银行的定期存款，以账面价值作为其认可价值；存放在资本充足率低于8％的非国有独资商业银行的定期存款，以账面价值的90%作为其认可价值；
（2）存放在中国证券登记结算公司和中央国债登记结算公司的清算备付金，以账面价值作为其认可价值。
9．协议存款为认可资产。保险公司应当按照如下标准确定协议存款的认可价值：
（1）存放在国有独资商业银行和资本充足率不低于8%的非国有独资商业银行的协议存款，以账面价值作为其认可价值；
（2）存放在资本充足率低于8%的非国有独资商业银行的协议存款，以账面价值的90%作为其认可价值。
10．结构性存款为认可资产。保险公司应当按照如下标准确定结构性存款的认可价值：
（1）提前支取时银行保证本金的结构性存款，如果存款所在银行的资本充足率不低于8%或存款所在银行为国有独资商业银行，以存款的账面价值作为其认可价值；如果存款所在银行的资本充足率低于8%且非国有独资商业银行，以存款账面价值的90%作为其认可价值；
（2）提前支取时银行不保证本金的结构性存款，以账面价值的85%作为其认可价值。
11．金融债券为认可资产。保险公司应当按照如下标准确定金融债券的认可价值：
（1）政策性银行、国有独资商业银行和资本充足率不低于8%的非国有独资商业银行发行的金融债券，以账面价值作为其认可价值；资本充足率低于8%的非国有独资商业银行发行的金融债券，以账面价值的90%作为其认可价值；
（2）非银行金融机构发行的信用评级在AA级以上（含AA级）的金融债券，以账面价值作为其认可价值；非银行金融机构发行的信用评级在AA级以下的金融债券，以账面价值的90%作为其认可价值。
12．次级债为认可资产。保险公司应当按照如下标准确定次级债的认可价值：
（1）保险公司发行的次级债，如果发行公司的偿付能力充足率不低于100%，以次级债的账面价值作为其认可价值；如果发行公司的偿付能力充足率低于100%，以次级债账面价值的90%作为其认可价值；
（2）商业银行发行的次级债，如果发行银行的资本充足率不低于8%，以次级债的账面价值作为其认可价值；如果发行银行的资本充足率低于8%，以次级债账面价值的90%作为其认可价值。
13．其他金融债为非认可资产，中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）另有认可标准规定的除外。
企业债券
14．企业债券为认可资产。信用评级在AA级以上（含AA级）的企业债券，以账面价值作为其认可价值；信用评级在AA级以下的企业债券，以账面价值的90%作为其认可价值。
资产证券化产品
15．资产证券化产品为认可资产。信用评级为AAA级的资产证券化产品，以账面价值作为其认可价值；信用评级在AAA级以下的资产证券化产品，以账面价值的90%作为其认可价值。中国保监会另有认可标准规定的除外。
信托资产
16．信托资产为认可资产。保险公司应当以信托资产账面价值的95%作为其认可价值，中国保监会另有认可标准规定的除外。
权益投资
17．保险公司持有的未被证券交易所实施特别处理的上市股票为认可资产。保险公司应当以该类股票账面价值的95%作为其认可价值。保险公司持有的被证券交易所实施特别处理的上市股票为非认可资产。
18．证券投资基金为认可资产。保险公司应当以证券投资基金账面价值的95%作为其认可价值。
19．其他权益投资为非认可资产，中国保监会另有认可标准规定的除外。
贷款
20．保单质押贷款为认可资产。保险公司应当以保单质押贷款的账面价值作为其认可价值。
21．其他贷款为非认可资产，中国保监会另有认可标准规定的除外。
其他投资资产
22．其他投资资产为非认可资产，中国保监会另有认可标准规定的除外。

现金及流动性管理工具的认可标准
23．有迹象表明保险公司到期不能处置或者对其处置受到限制的现金及流动性管理工具为非认可资产，包括但不限于：
（1）被依法冻结的现金及流动性管理工具；
（2）为他人担保而被质押的现金及流动性管理工具；
（3）由于交易另一方出现财务危机、被监管机构接管、被宣告破产等事项而导致保险公司对其处置受到限制的现金及流动性管理工具；
（4）由于当地的管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其处置受到限制的境外现金及流动性管理工具。
24．保险公司的下列现金为认可资产：
（1）库存现金；
（2）存放在商业银行的活期存款；
（3）存放在证券公司的存出投资款。
保险公司应当以上述现金的账面价值作为其认可价值。
25．流动性管理工具为认可资产。保险公司应当以流动性管理工具的账面价值作为其认可价值。

披露
26．保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息：
（1）保险公司将政府债券、金融债券、次级债、企业债券、资产证券化产品等投资资产分为持有至到期投资和非持有至到期投资的程序以及相应的依据；
（2）保险公司将政府债券、金融债券、次级债、企业债券、资产证券化产品等投资资产在持有至到期投资和非持有至到期投资之间重分类的程序以及相应的依据；
（3）保险公司将权益投资在上市股票和其他权益投资之间重分类的程序、相应的依据以及影响金额；
（4）关于权利受限投资资产的特别说明。
27．保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）政府债券的认可情况，包括债券名称、发行国家、付息频率、账面余额、认可价值等；
（2）金融债的认可情况，包括金融机构的名称、各类金融债的期限、利率、付息频率、账面余额、认可价值等；
（3）企业债券的认可情况，包括债券名称、发行机构名称、利率、付息频率、账面余额、认可价值等；
（4）资产证券化产品的认可情况，包括产品名称、发行机构名称、利率、付息频率、账面余额、认可价值等；
（5）基础设施投资的认可情况，包括项目名称、受托机构名称、项目预算总额、账面余额、认可价值等；
（6）上市股票的认可情况，包括股票名称、股票代码、期末每股市价、期末持股比例、账面余额、认可价值等；
（7）证券投资基金的认可情况，包括基金名称、初始投资成本、基金净值、账面余额、认可价值等；
（8）其他投资资产的认可情况，包括其他投资资产的种类、账面余额、认可价值等；
（9）持有的境外外汇投资资产的认可情况，包括外汇资金余额、国家外汇管理局批准的投资付汇额度、外汇资金境外运用的投资品种、国别、信用等级、到期日、利率、账面余额、认可价值等；
（10）外币投资资产的认可情况，包括外币投资资产的种类、账面余额、认可价值等；
（11）流动性管理工具的的认可情况，包括持有的流动性管理工具的种类、账面余额、认可价值等。

附则
28. 本规则及相关问题解答等规定未涉及的有关投资资产的编报要求，适用《企业会计准则》。
29. 本规则自2007年第1季度偿付能力报告编报起施行。保险公司在2007年3月31日前形成的定期存款、协议存款和结构性存款可以按照原《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：货币资金和结构性存款》进行认可。保险公司在2007年3月31日后续存和新增资金形成的定期存款、协议存款和结构性存款应当按照本规则进行认可。
30.《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号）、《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第1号：部分新增资金运用形式及固定资产评估增值》和《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》中有关投资资产和现金及流动性管理工具的规定同时停止执行。
31．本规则于2004年12月首次发布，于2007年1月第一次修订，原《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：货币资金和结构性存款》自本规则发布之日起同时废止。

保险公司偿付能力报告编报规则第10号：
子公司、合营企业和联营企业

引言
1．本规则规范保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益在偿付能力报告中的编报。

定义
2．本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）子公司，指保险公司能够对其实施控制的企业。
（2）合营企业，指保险公司与其他方对其实施共同控制的企业。
（3）联营企业，指保险公司能够对其施加重大影响的企业。

认可标准
3．保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益为认可资产。但有迹象表明保险公司不能处置或者对其处置受到限制的在子公司、合营企业和联营企业中的权益为非认可资产，包括但不限于：
（1）被依法冻结的权益；
（2）为他人担保而被质押的权益；
（3）由于被投资单位出现财务危机、被监管机构接管、被宣告破产等事项而导致保险公司对其处置受到限制的权益；
（4）由于当地的管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其处置受到限制的境外权益。
4．保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益应当以母公司单独财务报表为依据，并以权益法核算的账面价值作为确定其认可价值的基础。
5．如果子公司、合营企业和联营企业的股票在境内或境外公开、规范的证券交易所上市交易，保险公司应当以权益法核算的账面价值作为其在子公司、合营企业和联营企业中的权益的认可价值。
6．如果子公司、合营企业和联营企业的股票未在境内或境外公开、规范的证券交易所上市交易，保险公司应当以权益法核算的账面价值的95%作为其在子公司、合营企业和联营企业中的权益的认可价值。

披露
7．保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）子公司、合营企业和联营企业中的保险公司的基本情况及权益认可情况，包括被投资单位名称、持股比例、偿付能力充足率、账面余额、认可价值等；
（2）子公司、合营企业和联营企业中的商业银行的基本情况及权益认可情况，包括被投资单位名称、持股比例、资本充足率、账面余额、认可价值等；
（3）子公司、合营企业和联营企业中的证券公司的基本情况及权益认可情况，包括被投资单位名称、持股比例、净资本、账面余额、认可价值等；
（4）在其他子公司、合营企业和联营企业中的权益的认可情况，包括被投资单位名称、持股比例、账面余额、认可价值等。

附则
8．本规则及相关问题解答等规定未涉及的有关在子公司、合营企业和联营企业中的权益的编报要求，适用《企业会计准则》。
9．本规则自2007年第1季度偿付能力报告编报起施行。
10．《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号）及《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》中有关保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益的规定同时停止执行。

保险公司偿付能力报告编报规则第11号：动态偿付能力测试
（人寿保险公司）

引言
1. 本规则规范人寿保险公司的动态偿付能力测试在偿付能力报告中的编报。

定义
2. 本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）动态偿付能力测试，指保险公司在基本情景和各种不利情景下对其未来一段时间内偿付能力状况的预测和评价。
（2）基本情景，指保险公司未来最有可能发生的情景。
（3）不利情景，指保险公司未来有可能发生并且会对偿付能力产生严重不利影响的情景。
（4）管理层行为，指保险公司为改善偿付能力状况而做出的重大管理层策略变化。

测试区间
3. 测试区间为自报告年度末开始的未来三个会计年度。保险公司应当以年为单位，将测试区间划分为报告年度后第1年、报告年度后第2年、报告年度后第3年三个时间段。相应的动态偿付能力测试点为报告年度后第1年末、报告年度后第2年末、报告年度后第3年末。

测试对象
4. 测试对象应当涵盖保险公司的全部保险业务，包括测试区间内的有效业务和新业务。
5. 保险公司应当按照销售渠道（个人、团体、银保和其他）和产品类别（传统、分红、万能、投资连结和其他）对测试对象进行分类。保险公司也可以在上述分类要求的基础上对本公司的测试对象作进一步细分。
6．短期险业务可以作为一个单独的业务类进行测试。

基本情景

预测假设与相关事项
7. 保险公司应当根据积累的历史经验和对未来趋势的判断确定基本情景下对预测假设的最优估计。
8. 基本情景下的预测假设应当包括测试区间内的死亡率及其他保险事故发生率、退保率、费用、投资收益率、新业务等。
9. 基本情景下，保险公司还应当根据实际业务情况确定测试区间内的再保险安排、保户红利支出、利润分配、营业税金及附加、所得税等事项。但是，保险公司不应当考虑测试区间内的资本交易所引起的资本变化以及可能的管理层行为的干预。

测试程序
10. 保险公司应当按照以下步骤进行测试：
（1）保单现金流预测。保险公司应当从保单层面对各类测试对象在测试区间内的现金流进行预测。
（2）利润表预测。在保单现金流预测的基础上，保险公司应当对投资收益等利润表的相关项目进行预测，进而得到测试区间内各年度的预测利润表。
（3）资产、负债预测。保险公司应当通过利润表预测的相关项目，进一步预测测试区间内各年度末的资产和负债情况。
（4）偿付能力预测。保险公司应当根据上述预测结果预测测试区间内各年度末的实际资本、最低资本和偿付能力充足率。预测认可资产时，保险公司应当假设测试区间内的资产认可比例与报告年度末相同，测试区间内各年度末的认可资产=（上一年度末资产+当年的资产变化）×资产认可比例。预测认可负债时，保险公司应当主要考虑准备金负债、独立账户负债和资本性负债，并假设测试区间内其他负债占认可负债的比例与报告年度末的比例相同。

不利情景
11. 不利情景分为必测和自测两类。必测不利情景由中国保险监督管理委员会确定，自测不利情景由保险公司自行确定。保险公司应当确定至少一种自测不利情景。
12．保险公司应当按照本规则第10条规定的程序预测各种不利情景下的偿付能力状况。
13. 保险公司可以针对各种不利情景下的测试结果说明相应的管理措施。

披露
14. 保险公司应当在偿付能力报表附注中披露以下信息：
（1）保单现金流测试采用的方法、软件以及对测试模型的简要描述；
（2）测试对象的分类与相应的处理方法，以及与前一年度的差异；
（3）实际经验和最优估计的偏差性分析；
（4）基本情景中除投资收益率、死亡率、疾病率、费用、退保率和新业务以外的其他假设以及确定这些假设的依据。
15. 保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）投资收益率、死亡率、疾病率和其他事故发生率、费用、退保率、新业务等基本情景假设以及确定这些假设的依据；
（2）根据费用假设产生的可支配费用和公司业务计划中的费用预算的比较结果；
（3）在基本情景和各种不利情景下，测试区间内各年度的预测利润表。

附则
16. 本规则自2006年度偿付能力报告编报起施行。

附件：动态偿付能力测试表

动态偿付能力测试表

情景：
公司名称： 年 单位：万元
项目 行次 报告年度末 报告年度后第一年末 报告年度后第二年末 报告年度后第三年末
年初资产 （1）
年度内资产变化 （2）
年末资产 （3）＝（2）＋（1）
认可资产比例 （4）
认可资产 （5）＝（3）×（4）
责任准备金 （6）
独立账户负债 （7）
资本性负债 （8）
其他负债 （9）
认可负债 （10）
实际资本 （11）=（5）－（10）
最低资本 （12）
偿付能力溢额 （13）
偿付能力充足率 （14）


保险公司偿付能力报告编报规则第12号：
年度报告的内容与格式

引言
1．本规则规范保险公司偿付能力年度报告（以下简称“年度报告”）的内容与格式。
2．本规则不涉及将保险集团视作单一报告主体的年度报告的编报。

年度报告的内容
3．年度报告的内容包括：
（1）董事会和管理层声明；
（2）外部机构独立意见；
（3）基本信息；
（4）管理层的讨论与分析；
（5）内部风险管理说明；
（6）最低资本；
（7）实际资本；
（8）动态偿付能力测试。
4．董事会和管理层声明包括以下内容：
（1）董事会和管理层对年度报告所载内容真实、准确、完整、合规的保证和承担法律责任的承诺；
（2）董事长和有关高级管理人员的签名及公司的印章；
（3）董事会对年度报告的审议情况。如果公司董事无法保证年度报告内容的真实性、准确性、完整性、合规性或对此存有异议的，应当单独陈述其意见和理由。
5．对外部机构独立意见的说明包括以下内容：
（1）对年度报告有关内容审计意见的说明，包括审计意见的类型和会计师事务所出具非标准无保留审计意见的原因；
（2）对年度报告有关内容审核意见的说明，包括审核意见的类型和会计师事务所出具非标准无保留审核意见的原因；
（3）对外部机构出具的其他独立意见的说明；
（4）报告期内外部机构的更换情况。
6．基本信息包括以下内容：
（1）主要经营指标和偿付能力指标；
（2）股权结构、股东及其变动情况；
（3）董事、监事和高级管理人员的基本情况、薪酬情况、变更情况；
（4）子公司、合营企业和联营企业的基本情况；
（5）违规情况。
7．管理层的讨论与分析包括以下内容：
（1）主要经营情况分析；
（2）报告期内偿付能力变动原因分析；
（3）报告年度偿付能力的实际值与上年动态偿付能力测试中按照基本情景计算的报告年度偿付能力的预测值之间的差异及出现较大差异的原因分析；
（4）年度报告与第4季度偿付能力报告中的偿付能力数据差异情况及出现较大差异的原因分析；
（5）报告期内的重大事项说明。
8．本规则第7条中的重大事项包括：
（1）重大保险合同；
（2）重大再保险合同；
（3）重大赔付事项；
（4）重大投资损失；
（5）重大融资活动；
（6）重大关联交易；
（7）重大诉讼；
（8）重大担保；
（9）其他重大事项。
9．内部风险管理说明包括以下内容：
（1）内部风险管理的组织架构；
（2）内部风险管理关键环节的说明；
（3）公司面临的主要风险的分析。
10．最低资本部分包括以下内容：
（1）最低资本计算表；
（2）最低资本的明细表；
（3）最低资本报表附注。
11．实际资本部分包括以下内容：
（1）实际资本表、认可资产表、认可负债表；
（2）实际资本变动表、综合收益表；
（3）实际资本的明细表；
（4）实际资本报表附注。
12．动态偿付能力测试部分包括以下内容：
（1）动态偿付能力测试表；
（2）动态偿付能力测试明细表；
（3）动态偿付能力测试报表附注。

年度报告的格式
13．年度报告依次由封面、扉页、目录、正文和封底组成。
14．年度报告的封面应当载明保险公司的法定中英文名称、“偿付能力报告”字样以及报告期。
15．年度报告的扉页应当载明公司名称、法定代表人、注册地址、注册资本、经营保险业务许可证号、开业时间、经营范围、偿付能力报告联系人及其联系方式等。
16．年度报告的正文应当按照本规则第3条规定的内容顺序排列。
17．年度报告的封面、扉页、目录和正文的格式应当在以下方面符合中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）的规定：
（1）页面排版；
（2）文字和数字规格；
（3）报表格式；
（4）页码编制。
18．年度报告的纸质文本应当按照中国保监会规定的纸张规格和装订方式制作，年度报告的电子文本应当按照中国保监会规定的电子文件类型制作。

附则
19．本规则自2007年年度报告编报起施行。


保险公司偿付能力报告编报规则第13号：季度报告

引言
1. 本规则规范保险公司偿付能力季度报告（以下简称“季度报告”）的编报。
2. 本规则不涉及将保险集团视作单一报告主体的季度报告的编报。

季度报告的编报内容
3. 季度报告的内容包括：
（1）董事长和管理层声明；
（2）主要指标；
（3）管理层分析及预测；
（4）内部风险管理变动说明；
（5）最低资本；
（6）实际资本。
4. 董事长和管理层声明包括以下内容：
（1）董事长和管理层对季度报告所载内容真实、准确、完整、合规的保证和承担法律责任的承诺；
（2）董事长和有关高级管理人员的签名及公司的印章；
（3）如果董事长和有关高级管理人员无法保证季度报告的真实性、准确性、完整性、合规性或对此存有异议的，应当单独陈述其意见及理由。
5. 主要指标包括：
（1）主要经营指标；
（2）主要偿付能力指标。
6. 管理层分析及预测包括以下内容：
（1）公司基本情况和经营情况变动的说明；
（2）与上季度偿付能力状况的对比分析；
（3）与上季度预测的偿付能力状况的对比分析；
（4）对下季度偿付能力状况预测的说明。
7. 内部风险管理变动说明包括以下内容：
（1）内部风险管理组织架构的重大变化；
（2）内部风险管理关键环节的重大变化；
（3）公司面临的主要风险的重大变化。
8. 最低资本部分包括：
（1）最低资本计算表；
（2）最低资本的明细表；
（3）最低资本报表附注。
9．在披露最低资本计算表时，保险公司应同时披露本季度末和上季度末的比较信息。
10. 实际资本部分包括：
（1）实际资本表；
（2）认可资产表；
（3）认可负债表；
（4）综合收益表；
（5）实际资本的明细表；
（6）实际资本报表附注。
11．在披露实际资本信息时，保险公司应披露以下比较信息：
（1）本季度末和上季度末的实际资本表、认可资产表、认可负债表；
（2）本季度和上季度的综合收益表。

季度报告的编报方法
12. 保险公司应当将各个季度作为独立的会计期间编制季度报告，编报季度报告时采用的会计政策和认可标准应当与偿付能力年度报告一致，中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）另有规定的除外。
13. 保险公司应当正确划分各个季度发生的经济业务，不得将本季度发生的经济业务记入以后期间，也不得将以前期间发生的经济业务记入本季度。
14. 不同季度的季度报告应当采用相同的会计政策和认可标准。
15. 季度报告的计量可以基于合理的估计，但是，不应当损害季度报告信息的可靠性。
16. 计算最低资本（即最低偿付能力额度）时，“最近会计年度”指本次报告日之前12个月的时间段，“最近年度前1年”指本次报告日之前的13个月至24个月的时间段，“最近年度前2年”指本次报告日之前的25个月至36个月的时间段。

季度报告的编报格式
17. 季度报告依次由封面、扉页、目录、正文和封底组成。
18. 季度报告的封面应当载明保险公司的法定中英文名称、“偿付能力报告”字样以及报告期。
19. 季度报告的扉页应当载明公司中英文名称、法定代表人、注册地址、注册资本、经营保险业务许可证号、开业时间、经营范围、偿付能力报告联系人及其联系方式等。
20．季度报告的正文应当按照本规则第3条规定的内容顺序排列。
21．季度报告的封面、扉页、目录和正文的格式应当在以下方面符合中国保监会的规定：
（1）页面排版；
（2）文字和数字规格；
（3）报表格式；
（4）页码编制。
22．季度报告的纸质文本应当按照中国保监会规定的纸张规格和装订方式制作，季度报告的电子文本应当按照中国保监会规定的电子文件类型制作。

附则
23. 本规则自2007年第3季度偿付能力报告编报起施行。
24. 《关于报送偿付能力季度报告的通知》（保监发〔2004〕95号）中关于季度报告的编报内容、编报方法和编报格式的规定同时停止执行。